英国プラスチック包装税と紙製緩衝材への切り替え

2022年にプラスチック包装税が導入されたとき、多くの英国の梱包現場が紙を検討し始めました。それから4年がたちましたが、税は今も存在し、税率は毎年4月に上がっています。

英国のプラスチック包装税は、再生プラスチックが30%未満のプラスチック包装部品に対して、2026年4月1日から1トンあたり228.82ポンドで課税されます。納税者は、12か月間に10トン以上を取り扱う英国内の製造業者と輸入業者です。クラフトハニカム緩衝材のような無地の紙製緩衝材は、プラスチックではないため課税対象外です。包装EPRは紙にも適用される別の負担です。そのため切り替えによってコストは変わりますが、なくなるわけではありません。

英国の包装流通業者は、当社のハニカムロールを自社ブランドと自社の製品コードで販売しており、英国のお客様からお問い合わせがあった際には、ポンド建てで見積もりを出しています。そのため、英国市場は私が注意深く見ている市場の一つです。

本記事は供給者としての実務的な要約であり、税務アドバイスではありません。ご自身の状況については、会計士またはHMRCにご相談ください。

税の仕組みはどうなっていますか？

HMRCのガイダンス「Plastic Packaging Tax: steps to take」（GOV.UK、2026年2月12日最終更新）では、基本が次のように示されています。

1. 税は2022年4月1日に施行されました。
2. 英国内で製造、または英国へ輸入される、再生プラスチックを30%未満しか含まないプラスチック包装部品に適用されます。
3. 税は、その時点で有効な税率により、トン単位で課税されます。

税率は毎年上がっています。

2026年の税率は、政府の「Budget 2025 rates and allowances annex」（HM Treasury、2025年12月5日）にも掲載されています。

登録が必要なのは誰ですか？

10トンの基準を満たす製造業者と輸入業者です。HMRCのページ「Check when you must register」（GOV.UK、2023年3月31日最終更新）では、次の2つの基準が示されています。

1. 過去にさかのぼる基準：直近12か月に、完成したプラスチック包装部品を10トン以上製造または輸入した。
2. 将来を見る基準：今後30日以内に10トン以上を製造または輸入する見込みがある。

10トン未満であれば、登録も納税も不要です。ただし、HMRCはプラスチック包装を購入する事業者に対しても、少なくとも12か月ごとにデューデリジェンスを行うよう求めています。これを怠った事業者は、未納税額について連帯責任または二次的責任を問われる可能性があります（「How to make due diligence checks」、GOV.UK、2023年9月15日最終更新）。

気泡緩衝材は対象になりますか？ 輸入品はどうですか？

GOV.UKのページには、気泡緩衝材、エアピロー、発泡緩衝材といった名称は出てきません。定義から判断する必要があります。

HMRCは、包装部品を、商品の製造者から利用者または消費者までのサプライチェーンで使われるよう設計された製品と定義しています（「Check which packaging is subject to Plastic Packaging Tax」、GOV.UK、2026年8月28日最終更新）。一般的な気泡緩衝材やエアピローは、プラスチック製の保護包装です。定義を読む限り、再生プラスチックを30%以上含まない限り課税対象になると思われます。

輸入者にとって重要な規則は3つあります。

1. 中身入りの輸入品も対象です。すでに商品を入れた状態で届くプラスチック包装は完成した部品として扱われ、輸入者はその一つひとつについて納税義務を負います。
2. 商品を英国へ届けるために使われる輸送用包装は免除されます。HMRCは、パレット用ラップや固定用ストラップを例として挙げています（「Check which packaging is not subject to the tax」、GOV.UK、2022年10月12日最終更新）。
3. 販売単位の周囲にある通常の包装は、この免除の対象外です。そのため、基準を超えている輸入者にとって、輸入品の商品ごとに巻かれた気泡緩衝材は、私の理解では課税対象になります。

複合素材はどのように扱われますか？

重量で判断されます。部品がプラスチックとみなされるのは、プラスチックがほかのどの単一素材よりも重い場合だけです。そうであれば、プラスチック部分だけでなく全重量に課税されます。

HMRCは、プラスチック4グラム、アルミニウム3グラム、板紙3グラムからなる10グラムのカートンを例に挙げています。プラスチックが最も重い単一素材であるため、10グラム全体がプラスチックとして扱われます。

「紙」をうたう代替品については、当社の製品を含めて確認すべき点があります。当社のハニカム緩衝材は、切り込みを入れた無地のクラフト紙であり、その構成は書面で示すことができます。プラスチックのライニングやラミネートを施した紙製メーラーは、重量を確認する必要があります。供給元に重量ベースの構成を書面で求め、デューデリジェンスの記録と一緒に保管してください。

紙に切り替えると、実際にどれだけ節約できますか？

税だけを見れば、多くの人が思うより少ないでしょう。計算を示します。以下は丸めた数値を使った例であり、実在の企業ではありません。

英国のフルフィルメント事業者が、再生材を含まない気泡緩衝材を年間12トン輸入しているとします。10トンの基準を超えています。

1. 税額：12トン x 228.82ポンド = 2026年税率で年間2,745.84ポンド。
2. 事務負担：登録、四半期ごとの申告、そしてHMRCの記録保管ガイダンスに従った6年以上の記録保存。
3. 事業者が義務を負う生産者である場合、同じプラスチックに対する包装EPRの料金。

緩衝材を紙に切り替えれば、最初の2つはなくなります。

3つ目は変わりますが、なくなるわけではありません。

私の考えでは、税は切り替えの主な理由になることはめったにありません。税は長いリストのうちの1項目にすぎません。ほかの項目は、荷物を開ける顧客、プラスチックの削減を求める小売業者やマーケットプレイス、そして証拠をもって裏付けたい環境面の主張です。「recycling claims for honeycomb paper」の記事では、安全に主張できる内容を説明しています。

また、気泡緩衝材の利点も公正に見ておくべきです。たとえば角の鋭い重量物や、濡れるおそれのある製品では、気泡緩衝材の方が商品をよく守るなら、破損による損失は税額より大きくなります。「honest comparison of honeycomb paper and bubble wrap」では、それぞれがどこで優位かを説明しています。

包装EPRについてはどうですか？

これは別の制度であり、紙も対象になります。

政府のページ「Check if you must comply with EPR for packaging」（GOV.UK、2026年8月19日最終更新）によると、前年に英国内で25トンを超える包装を供給または輸入し、世界全体の売上高が100万ポンド以上であれば義務を負います。売上高が200万ポンドを超え、50トンを超える大規模生産者は、廃棄処理料金を支払います。包装とは、素材を問わず、商品を収容、保護、取扱い、配送、または提示するために使われるあらゆる材料を指します。

「2025 base fees」（GOV.UK、2025年6月30日）では、紙・板紙は1トンあたり196ポンド、プラスチックは1トンあたり423ポンドでした。料金は毎年変わるため、最新の数値をご確認ください。

トンあたりでは、紙の方が安くなっていました。ただし、料金は重量に基づいて課され、紙の緩衝材とプラスチックの緩衝材では1梱包あたりの重量が同じではありません。主要な上位5製品について、それぞれの素材で使われる緩衝材を、ご自身の秤で計量してください。そのうえで、数量を掛け合わせてください。

2027年には何が変わりますか？

HMRCは2027年4月1日から、再生材含有量の算定方法を2点変更する予定です。消費後ではない加工段階の廃プラスチックは再生材として数えられなくなり、化学リサイクルされたプラスチックにはマスバランス方式が認められます。詳細は「the government's policy paper」（HMRC、2025年11月26日）に記載されています。

現在、加工段階の廃材を使って30%の基準を満たしている気泡緩衝材の供給元がある場合は、2027年3月以降にどう認められるのかを今すぐ確認することをお勧めします。

切り替え前のチェックリスト

1. 使用しているプラスチック包装をすべて書き出し、年間の重量をトン単位で記録する。
2. 各供給元に再生材の含有率を尋ね、PPTが会計処理されていることの証拠を求める。
3. 自社が輸入者にあたるか、そして10トンの基準を超えるかを確認する。
4. EPRの対象かどうかを別途確認する。
5. 最も多く使う製品で紙を試験的に使い、コストだけでなく破損も含めて数える。
6. 予定している環境面の主張をすべて書き出し、その根拠となる証拠も記録する。

試験導入を始めるには

紙と気泡緩衝材を比べて試す場合は、プラスチックの使用量が最も多い製品から始めることをお勧めします。どの製品かをお知らせください。現在の梱包方法を伝えていただければ、製品ごとにロール幅とGSMを提案します。また、コンテナについて話し合う前に、実際の注文で試験できるようサンプルもお送りします。輸入の側面については、importing honeycomb paper into the UKの記事で関税と書類を扱っており、パレットとコンテナについてはexport pageで説明しています。